Ceny transferowe w CIT – nowe zasady kompensat i szczegółowe reguły dla transakcji finansowych

Spółki płacące CIT, które zawierają transakcje z podmiotami powiązanymi – zwłaszcza pożyczki wewnątrzgrupowe, kredyty, obligacje, gwarancje, poręczenia i cash pooling, oraz ich doradcy i biura rachunkowe obsługujące dokumentację cen transferowych.

Znika podział na kompensaty korzyści i kompensaty dochodu – zostaje tylko kompensata korzyści, możliwa w tym samym roku lub w dwóch kolejnych latach podatkowych, wyłącznie między tymi samymi podmiotami i tylko wtedy, gdy była celowa i potwierdzona pisemnymi ustaleniami stron. Dochodzi nowy rozdział 4a poświęcony transakcjom finansowym: określa, jak ustalać rzeczywisty charakter transakcji (czy to naprawdę pożyczka, czy raczej wniesienie kapitału), nakazuje analizę z perspektywy obu stron oraz wskazuje, co brać pod uwagę przy ocenie zdolności kredytowej, wpływu gwarancji i domniemanego wsparcia grupy kapitałowej. Przepisy mają odzwierciedlać rozdział X Wytycznych OECD, a do spraw wszczętych i niezakończonych przed wejściem w życie stosuje się dotychczasowe zasady.

Projekt rozporządzenia na etapie uzgodnień, konsultacji publicznych i opiniowania (status otwarty, ostatnia aktywność 02-11-2026). W uzasadnieniu proponuje się wejście w życie 1 stycznia 2027 r., ale wobec trwających konsultacji ta data nie jest jeszcze przesądzona.

Czynnik A: deklarowane wejście w życie 1 stycznia 2027 r. jest bliskie, ale projekt wciąż jest w konsultacjach, a realne działanie (spisanie ustaleń o kompensatach i pogłębiona analiza transakcji finansowych w dokumentacji za 2027 r.) rozłoży się na cały przyszły rok; czynnik B: nakład umiarkowany – trzeba zaktualizować metodykę analiz porównawczych i zadbać o pisemne ustalenia, ale nie wymaga to zmiany systemów ani cenników.