Ceny transferowe w PIT – nowe zasady dla transakcji finansowych i kompensat

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą i wspólnicy spółek osobowych rozliczający PIT, którzy zawierają transakcje z podmiotami powiązanymi – zwłaszcza pożyczki, kredyty, obligacje, gwarancje, poręczenia i cash pooling; w praktyce także biura rachunkowe i doradcy przygotowujący dokumentację cen transferowych.

Do rozporządzenia o cenach transferowych w PIT dodawany jest nowy rozdział 4a poświęcony wyłącznie transakcjom finansowym: określa, jak ustalać rzeczywisty charakter transakcji (czy to naprawdę pożyczka, czy raczej wniesienie kapitału), nakazuje analizę z perspektywy obu stron oraz wymienia kryteria porównywalności, w tym ocenę zdolności kredytowej z uwzględnieniem gwarancji i domniemanego wsparcia grupy kapitałowej. Druga zmiana dotyczy kompensat – znika podział na kompensatę korzyści i kompensatę dochodu, zostaje tylko kompensata korzyści, możliwa między tymi samymi podmiotami w tym samym roku lub w dwóch kolejnych latach podatkowych. Doprecyzowano też warunki uznania kompensaty: musi być celowa, potwierdzona pisemnymi ustaleniami, policzalna i taka, jakiej dokonałyby podmioty niepowiązane.

Projekt jest na etapie uzgodnień, konsultacji publicznych i opiniowania (status otwarty, ostatnia zmiana 29-10-2026). W uzasadnieniu proponuje się wejście w życie 1 stycznia 2027 r., z zastrzeżeniem, że do spraw wszczętych i niezakończonych stosuje się przepisy dotychczasowe – data ta nie jest jeszcze potwierdzona, bo projekt nie został podpisany ani ogłoszony.

Czynnik A: deklarowana data 1 stycznia 2027 r. jest bliska, ale projekt wciąż jest w konsultacjach i nie został ogłoszony, więc termin pozostaje niepewny; czynnik B: wysiłek jest realny, bo trzeba przerobić analizy porównawcze i dokumentację dla transakcji finansowych oraz udokumentować kompensaty na piśmie, ale dotyczy wąskiej grupy podatników PIT z podmiotami powiązanymi.