Duża nowelizacja PIT, CIT i ryczałtu – estoński CIT, najem dla podmiotów powiązanych, danina solidarnościowa i amortyzacja

Spółki na CIT (zwłaszcza korzystające z estońskiego CIT), przedsiębiorcy na PIT i ryczałcie, wynajmujący nieruchomości i prawa podmiotom powiązanym, osoby płacące daninę solidarnościową (w tym korzystające z IP Box), organizacje pozarządowe, małżonkowie z rozdzielnością majątkową oraz banki i SKOK-i wypłacające waloryzację z tzw. rachunków uśpionych.

Projekt zmienia naraz trzy ustawy: PIT, CIT i ryczałt. Najważniejsze zmiany to: objęcie daniną solidarnościową dochodów z IP Box i doprecyzowanie, że w jej podstawie można odliczyć stratę z lat ubiegłych, ale nie inne odliczenia; nowa stawka ryczałtu 15% dla przychodów z najmu powyżej 100 tys. zł na rzecz podmiotów powiązanych i 17% dla najmu/dzierżawy praw własności intelektualnej od podmiotów powiązanych; szereg zmian w estońskim CIT (definicja ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością, złagodzenie warunku zatrudnienia, likwidacja wejścia w estoński CIT w trakcie roku, moment rozpoznania wypłaty zysku netto); ograniczenie wstecznej zmiany stawek amortyzacyjnych i zakaz amortyzacji wartości firmy przy leasingu finansowym przedsiębiorstwa lub ZCP; nowe zasady ustalania kosztów przy zbyciu udziałów spółki powstałej z przekształcenia i przy umorzeniu udziałów; zmiany w cenach transferowych (bezpieczna przystań dla pożyczek) i w podatku od przerzuconych dochodów. Poza tym: świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny będą poza PIT niezależnie od ustroju majątkowego małżonków (także po separacji), poszerzone zostanie zwolnienie dla organizacji pozarządowych, a waloryzacja środków na rachunkach uśpionych zostanie jednoznacznie zaliczona do kapitałów pieniężnych z przychodem w dacie dopisania kwoty do rachunku.

Projekt rządowy po I czytaniu na posiedzeniu Sejmu (6 października 2026 r.), prace trwają. Data wejścia w życie nie wynika z dostarczonych dokumentów – udostępniony fragment uzasadnienia jej nie podaje.

Czynnik A: termin wejścia w życie nie wynika z dokumentów, a projekt jest dopiero po I czytaniu, więc moment realnego działania jest niepewny; czynnik B: nakład pracy jest duży, bo zmiany w estońskim CIT, amortyzacji, ryczałcie od najmu i daninie solidarnościowej wymagają przeliczenia opłacalności formy opodatkowania i korekty procedur – dlatego średni, a nie wysoki poziom pilności.