Zmiany podatkowe

Wąska grupa podmiotów: firmy wytwarzające lub handlujące paliwami ciekłymi na podstawie koncesji na obrót paliwami z zagranicą, objęte epizodycznym podatkiem od nadzwyczajnych zysków za okres marzec 2026 – marzec 2027.

Rozporządzenie określa, jakie dokładnie dane trzeba wykazać w zeznaniu o podatku od nadzwyczajnych zysków: dane identyfikacyjne, elementy kalkulacyjne podstawy opodatkowania (przychody i koszty referencyjne oraz faktyczne, przychody hipotetyczne, średnia marża ze sprzedaży paliw w 2025 r. i marża referencyjna), wyliczenie podatku, informacje o zaliczkach (w tym o szczególnej pierwszej zaliczce za okres 1 marca – 31 października 2026 r.) oraz kwotę do zapłaty lub nadpłatę. Dodano też pouczenia o egzekucji na podstawie zeznania i o odpowiedzialności karnej skarbowej. Sam podatek i jego konstrukcja wynikają z ustawy – rozporządzenie nie tworzy nowych obciążeń, tylko porządkuje zakres danych w zeznaniu.

Projekt na etapie uzgodnień, konsultacji i Komisji Prawniczej (ostatnia zmiana 23-10-2026). Planowane wejście w życie: 1 listopada 2026 r. Termin złożenia samego zeznania to 31 grudnia 2027 r. (wcześniej tylko przy zaprzestaniu działalności).

Największe międzynarodowe firmy cyfrowe (progi w projekcie: ok. 1 mld euro przychodów globalnie i 25 mln zł przychodów w Polsce). Pośrednio – reklamodawcy i firmy korzystające z usług tych platform, bo koszt podatku może zostać przerzucony w cenach. Dla zdecydowanej większości małych firm i biur rachunkowych to zmiana bez bezpośrednich obowiązków.

Ministerstwo Cyfryzacji przygotowało projekt zupełnie nowego podatku – tzw. podatku rekompensującego od niektórych usług, czyli polskiej wersji podatku cyfrowego. Mają nim zostać objęte przychody z wybranych usług cyfrowych osiągane przez największe globalne podmioty, po przekroczeniu dwóch progów przychodowych jednocześnie (globalnego i krajowego). Z dostępnego dokumentu – uwag Koordynatora Oceny Skutków Regulacji – nie wynika ani stawka podatku, ani szczegółowy katalog opodatkowanych usług, ani zasady składania deklaracji; KPRM zarzuca projektowi m.in. brak wyjaśnienia metodyki szacowania wpływów i sposobu weryfikacji przychodów podatników.

Wczesny etap prac: projekt w wykazie prac Rady Ministrów (UD385), trwają uzgodnienia, konsultacje publiczne i opiniowanie (ostatnie zmiany 20–21.10.2026), status otwarty. Data wejścia w życie nie wynika z udostępnionych dokumentów.

Firmy i inne podmioty (w tym spółki osobowe) prowadzące księgi podatkowe elektronicznie i wysyłające je jako JPK – dla VAT, a wraz z rozszerzeniem JPK także dla PIT, CIT i ryczałtu; w praktyce również biura rachunkowe obsługujące te wysyłki.

Zasady korygowania ksiąg wysłanych elektronicznie bez wezwania urzędu zostaną przeniesione z ustawy o VAT do Ordynacji podatkowej (nowe art. 81d i 193b) i będą wspólne dla wszystkich podatków. Znika obowiązek wysłania korekty ewidencji w 14 dni od wykrycia błędu – korekta stanie się uprawnieniem podatnika, a wraz z tym uchylona ma być kara 500 zł za każdy błąd w JPK_VAT. Jednocześnie prawo do korekty będzie zawieszone w trakcie kontroli i postępowania podatkowego (z wyjątkiem czynności sprawdzających), a na wezwanie urzędu do poprawienia księgi trzeba będzie w 14 dni przesłać korektę albo złożyć wyjaśnienia – pod rygorem kary porządkowej.

Projekt na etapie uzgodnień, konsultacji publicznych i opiniowania w RCL (status otwarty, ostatnia zmiana 21-10-2026). Data wejścia w życie nie wynika z udostępnionych dokumentów.

Wąska grupa: podmioty rozliczające VAT od importu przesyłek do 150 euro w szczególnej procedurze USZ (operatorzy pocztowi, firmy kurierskie, agencje celne) składające deklaracje przez PUESC oraz – od 2027 r. – podmioty prowadzące osobiste konta inwestycyjne (OKI), które przekazują informacje podatkowe.

Nowa miesięczna deklaracja VAT od importu w procedurze USZ (DUSZ) zostaje dopisana do katalogu dokumentów, które można podpisać nie tylko kwalifikowanym podpisem elektronicznym, ale też podpisem weryfikowanym certyfikatem celnym, podpisem zaufanym albo osobistym – tak jak zgłoszenia celne. Dodatkowo rozporządzenie wskazuje wprost, że dokumenty wysyłane przez PUESC składa się według wzoru udostępnionego na tej platformie, a katalog pism rozszerza się o informacje podatkowe w związku z wejściem w życie ustawy o osobistych kontach inwestycyjnych. Sam obowiązek składania deklaracji i zapłaty podatku wynika z ustawy o VAT, a nie z tego rozporządzenia.

Projekt rozporządzenia jest na etapie uzgodnień i konsultacji publicznych (status otwarty, ostatnia zmiana 21-10-2026). Zakładane wejście w życie: 1 listopada 2026 r. dla części dotyczącej VAT (DUSZ) i 1 stycznia 2027 r. dla części dotyczącej OKI, przy czym w samym uzasadnieniu zastrzeżono, że termin będzie jeszcze weryfikowany i dostosowywany do terminu wejścia w życie nowelizacji ustawy o VAT (druk sejmowy nr 2838).

Podatnicy i biura rachunkowe prowadzące sprawy przed urzędami skarbowymi i gminnymi organami podatkowymi – zwłaszcza wnioskujący o umorzenie zaległości, zwrot nadpłaty po wyroku TK lub TSUE oraz o zwrot podatku od czynności cywilnoprawnych.

Do Ordynacji podatkowej ma trafić nowy rozdział o milczącym załatwieniu sprawy: jeśli organ nie wyda decyzji ani postanowienia w ciągu 2 miesięcy od wniosku (lub w innym terminie z przepisu szczególnego), sprawę uznaje się za załatwioną w całości po myśli wnioskodawcy – ale tylko tam, gdzie przepis szczególny wprost na to pozwala. Dodatkowo zwrot nadpłaty powstałej po orzeczeniu TK lub TSUE ma następować bez decyzji, gdy korekta deklaracji nie budzi wątpliwości (i bez wszczynania w tym zakresie spraw karnych skarbowych przy zwrocie nienależnym), a zwrot PCC w sprawach bezspornych ma być dokonywany bezdecyzyjnie w terminie 2 miesięcy.

Projekt na etapie opiniowania w RCL (status otwarty, ostatnia zmiana 20-10-2026). Data wejścia w życie nie wynika z udostępnionych dokumentów.