Zmiany podatkowe

Osoby rozliczające się według skali podatkowej (pracownicy, zleceniobiorcy, przedsiębiorcy na skali, emeryci), płatnicy pobierający zaliczki (pracodawcy, biura rachunkowe), osoby z dochodem ponad 1 mln zł płacące daninę solidarnościową, duzi podatnicy CIT (przychody powyżej 50 mln euro lub należący do grup o przychodzie od 750 mln euro) oraz podatnicy ryczałtu ewidencjonowanego.

Zamiast dwóch stawek PIT (12 i 32 proc.) mają być trzy: 12 proc. do 130 tys. zł dochodu, 24 proc. od 130 do 150 tys. zł i 32 proc. powyżej 150 tys. zł; kwota wolna zostaje na poziomie 30 tys. zł, a limit 50 proc. kosztów autorskich rośnie do 130 tys. zł. Jednocześnie stawka daniny solidarnościowej ma wzrosnąć z 4 do 5 proc. (po raz pierwszy przy daninie płatnej do 2 maja 2028 r. – w rozliczeniu do 30 kwietnia 2027 r. nadal 4 proc.), a najwięksi podatnicy CIT zapłacą 22 proc. zamiast 19 proc., z wyjątkiem banków i SKOK-ów objętych odrębnymi stawkami 23 i 21 proc. Projekt zapowiada też obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu ewidencjonowanego.

Projekt rządowy po I czytaniu w Sejmie (6 października 2026 r.), druk nr 3147 – ustawa nie jest jeszcze uchwalona. Projektodawca zakłada wejście w życie 1 stycznia 2027 r. i stosowanie do dochodów uzyskanych od tego dnia.

Producenci, importerzy, podmioty prowadzące składy podatkowe i hurtownie napojów alkoholowych, a pośrednio sklepy i gastronomia sprzedające alkohol; ustawa zmienia też przepisy o NFZ, ale dla podatników istotna jest wyłącznie część akcyzowa.

Od 1 stycznia 2027 r. stawki akcyzy na napoje alkoholowe mają wzrosnąć o około 20% zamiast planowanych wcześniej 5%: alkohol etylowy z 8811 zł do 10 109 zł za hektolitr 100% vol., piwo z 12,04 zł do 13,82 zł za hl/st. Plato, wino i napoje fermentowane z 245 zł do 280,83 zł/hl, cydr i perry do 5% z 97 zł do 122,71 zł/hl, a wyroby pośrednie z 490 zł do 562,93 zł/hl. Resort szacuje wzrost ceny półlitrowej wódki o ok. 12% (z 35,35 zł do 39,58 zł) i piwa o ok. 4%. Dodatkowe wpływy mają zasilić dotację dla NFZ (1,4 mld zł w 2027 i 2028 r.) – to nie wymaga nic od podatników. Sama podwyżka nie zmusza do zmiany zezwoleń akcyzowych, ale może wymusić aktualizację kwoty zabezpieczenia akcyzowego.

Projekt rządowy po I czytaniu w Sejmie (8 października 2026 r.), druk nr 3136. Zakładane wejście w życie: 1 stycznia 2027 r., ale ustawa nie została jeszcze uchwalona – wcześniejsza, podobna ustawa z 7 listopada 2025 r. została zawetowana przez Prezydenta.

Producenci, importerzy, hurtownie i sklepy sprzedające napoje bezalkoholowe z co najmniej 20% soku (w tym piwa i wina bezalkoholowe oraz napoje z kofeiną lub tauryną), a także gastronomia podająca takie napoje; pośrednio biura rachunkowe obsługujące te firmy.

Napoje z CN 2202 zawierające min. 20% soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego tracą preferencyjną stawkę VAT, jeśli są napojami o zawartości alkoholu powyżej 0,0% do 0,5%, piwem bezalkoholowym 0,0%, innym napojem powstałym przez dealkoholizację lub zatrzymanie fermentacji (wino, cydr, perry) albo napojem z dodatkiem kofeiny lub tauryny. Dla sprzedaży towarowej stawka rośnie z 5% do 23%, a w ramach usługi gastronomicznej z 8% do 23%. Nie przewidziano odrębnych przepisów przejściowych – zastosowanie mają ogólne zasady z art. 41 ust. 14a–14g ustawy o VAT.

Rządowy projekt po I czytaniu w Sejmie (8.10.2026), druk 3135. Projekt zakłada wejście w życie 1 stycznia 2027 r., ale ustawa nie została jeszcze uchwalona, więc data może się przesunąć.

Wąska grupa firm: przedsiębiorcy wytwarzający paliwa oraz posiadający koncesję na obrót paliwami ciekłymi z zagranicą (rafinerie, importerzy paliw). Nie dotyczy zwykłych stacji paliw bez koncesji na obrót z zagranicą ani pozostałych podatników.

Wprowadzony zostaje jednorazowy, epizodyczny podatek (tzw. windfall tax) od zysków osiągniętych od 1 marca do 31 grudnia 2026 r. ze zbycia paliw ciekłych. Podstawą jest nadwyżka faktycznych przychodów nad przychodami hipotetycznymi, liczonymi przy zastosowaniu średniej marży sprzedaży z 2025 r. powiększonej o 20%, a stawka wynosi 60% tej nadwyżki. Zaliczki liczy się narastająco – pierwsza, obejmująca okres marzec–październik 2026 r., ma być wpłacona w listopadzie 2026 r., a zeznanie roczne złożone do 30 kwietnia 2027 r.

Ustawa została uchwalona przez Sejm i 24.09.2026 przekazana Prezydentowi do podpisu (po wcześniejszym skierowaniu poprzedniej wersji z 3 lipca 2026 r. do Trybunału Konstytucyjnego w trybie kontroli prewencyjnej). Konkretna data wejścia w życie nie wynika z dostarczonych dokumentów – znane są tylko terminy podatkowe: pierwsza zaliczka w listopadzie 2026 r. i zeznanie do 30 kwietnia 2027 r.

Producenci, importerzy, hurtownicy i sprzedawcy papierosów elektronicznych, podgrzewaczy, urządzeń wielofunkcyjnych, zestawów części oraz płynu do e-papierosów.

Stawka akcyzy na płyn do e-papierosów rośnie z 1,80 zł do 2,20 zł za mililitr, a na wszystkie urządzenia do waporyzacji (wielorazowe e-papierosy, podgrzewacze, urządzenia wielofunkcyjne) i zestawy części – z 40 zł do 50 zł za sztukę; o 10 zł rośnie też doliczenie do akcyzy od płynu w jednorazowym e-papierosie. Same wkłady (pody, kartridże) przestają być opodatkowane akcyzą, ale akcyzą objęte zostają wszystkie tzw. 'doły', w tym urządzenia zasilająco-sterujące bez grzałki, oraz nowa kategoria 'pozostałych papierosów elektronicznych' (np. z wbudowanym zbiornikiem). Wyroby, które w ten sposób staną się wyrobami akcyzowymi, wymagają rejestracji, deklaracji, zabezpieczenia akcyzowego, ewentualnie zezwoleń na skład podatkowy oraz oznaczania znakami akcyzy.

Ustawa uchwalona przez Sejm, Senat zajął stanowisko, 24.09.2026 przekazano ją Prezydentowi do podpisu. Z uzasadnienia wynika, że nowe przepisy mają być stosowane po upływie 3 miesięcy od wejścia w życie, a wyższa stawka na płyn do e-papierosów od 1 stycznia 2027 r. Dokładna data publikacji i wejścia w życie nie wynika z dostarczonych dokumentów.

Firmy i osoby prowadzące działalność gospodarczą rozliczające PIT lub CIT, które płacą faktury powyżej 15 tys. zł kontrahentom będącym czynnymi podatnikami VAT, a także podmioty powiązane składające informację TPR (w tym mikro- i mali przedsiębiorcy) oraz biura rachunkowe obsługujące takie podmioty.

Znikają sankcje w podatkach dochodowych: od 1 stycznia 2027 r. zapłata na rachunek spoza wykazu podatników VAT (białej listy) lub z pominięciem obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności nie będzie już wyłączać wydatku z kosztów uzyskania przychodów ani powodować doszacowania przychodu u faktorów. Pozostaje jednak sankcja 30% z ustawy o VAT oraz solidarna odpowiedzialność za zaległości kontrahenta z art. 117ba Ordynacji podatkowej. W cenach transferowych: informację TPR będzie mógł podpisać zwykły pełnomocnik do deklaracji (UPL-1), znika oświadczenie o rynkowości cen zawarte w TPR, mikro- i mali przedsiębiorcy nie będą już liczyć wskaźników finansowych w TPR, a prawo do korekt cen transferowych dla podmiotów krajowych zostaje doprecyzowane.

Ustawa została uchwalona i 24 września 2026 r. przekazana Prezydentowi do podpisu. Uchylenie sankcji w PIT i CIT ma nastąpić od 1 stycznia 2027 r.; dat wejścia w życie pozostałych zmian (ceny transferowe) dostarczone dokumenty nie precyzują.

Firmy importujące towary (w tym korzystające z rozliczenia VAT w deklaracji i ze zwolnienia z zabezpieczenia), eksporterzy stosujący stawkę 0%, operatorzy pocztowi i kurierzy rozliczający przesyłki o niewielkiej wartości w procedurze USZ oraz osoby fizyczne otrzymujące przesyłki spoza UE.

Znika obowiązek przedstawiania naczelnikowi urzędu celno-skarbowego potwierdzenia rejestracji jako podatnik VAT czynny (wydanego nie wcześniej niż 6 miesięcy przed importem) przy odstąpieniu od zabezpieczenia podatku i przy rozliczaniu VAT od importu bezpośrednio w deklaracji – sam status czynnego podatnika nadal jest wymagany. Rozszerzony zostaje katalog dowodów uprawniających do stawki 0% w eksporcie: wystarczy dowód wiarygodnie potwierdzający wywóz poza UE, a z definicji eksportu usunięto warunek potwierdzenia wywozu przez organ celny. Deklaracja importowa przy odprawie scentralizowanej ma być składana wyłącznie elektronicznie, dostosowano procedurę USZ do zniesienia zwolnienia celnego dla przesyłek do 150 euro, a zwolnienie z VAT dla przesyłek od osoby fizycznej do osoby fizycznej obejmie też odbiorców przebywających w innych krajach UE (wyrok TSUE C-405/24).

Ustawa została uchwalona przez Sejm po rozpatrzeniu stanowiska Senatu (etap 'Uchwalono', ostatnie czynności 8 października 2026). Konkretna data wejścia w życie nie wynika z udostępnionych dokumentów – przytoczona treść uzasadnienia jest przycięta i nie zawiera przepisów końcowych.